算法说明：

一、综合所得

综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得。综合所得按纳税年度合并计算个人所得税，适用超额累进税率。

（一）计算公式

应纳税额=应纳税所得额×适用税率−速算扣除数
其中，应纳税所得额 = 年收入 - 起征点（5000元/月×12个月） - 专项扣除 - 专项附加扣除 - 依法确定的其他扣除。

（二）税率表

级数	累计预扣预缴应纳税所得额	预扣率（%）	速算扣除数
1	不超过36,000元的部分	3	0
2	超过36,000元至144,000元的部分	10	2520
3	超过144,000元至300,000元的部分	20	16920
4	超过300,000元至420,000元的部分	25	31920
5	超过420,000元至660,000元的部分	30	52920
6	超过660,000元至960,000元的部分	35	85920
7	超过960,000元的部分	45	181920

（三）举例

假设某人2024年工资收入为100,000元，无其他收入，无专项扣除、专项附加扣除和其他扣除。

1. 年起征点为5000元/月×12个月=60,000元。
2. 应纳税所得额 = 100,000元 - 60,000元 = 40,000元。
3. 根据税率表，40,000元属于第二级，适用税率为10%，速算扣除数为2520元。
4. 应纳税额 = 40,000元×10% - 2520元 = 4000元 - 2520元 = 1480元。

二、年终一次性发放

年终一次性发放通常指全年一次性奖金，包括行政机关、企事业单位等根据全年经济效益和雇员工作业绩考核情况发放的一次性奖金，也包括年终加薪、年薪制和绩效工资办法兑现的年薪及绩效工资。在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

根据政策，2027年12月31日前，居民个人取得全年一次性奖金可选择两种计税方式：

• 方式一：不并入当年综合所得，单独计算纳税；
• 方式二：并入当年综合所得，与工资薪金等一并计算纳税。

（一）单独计税计算公式

应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率−速算扣除数

其中，适用税率和速算扣除数的确定方法：将全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，对照按月换算后的综合所得税率表（即月度税率表）确定。

（二）月度税率表（单独计税适用）

级数	全月应纳税所得额	税率（%）	速算扣除数
1	不超过3,000元的部分	3	0
2	超过3,000元至12,000元的部分	10	210
3	超过12,000元至25,000元的部分	20	1410
4	超过25,000元至35,000元的部分	25	2660
5	超过35,000元至55,000元的部分	30	4410
6	超过55,000元至80,000元的部分	35	7160
7	超过80,000元的部分	45	15160

（三）举例

假设某人2024年取得全年一次性奖金60,000元，选择单独计税方式：

1. 计算月均数额：60,000元 ÷ 12 = 5,000元；
2. 对照月度税率表，5,000元属于第2级（超过3,000元至12,000元的部分），适用税率10%，速算扣除数210元；
3. 应纳税额=60,000元×10%−210元=5,790元。

若选择并入综合所得计税，则需将60,000元与当年工资薪金等收入合并，按照“综合所得”计税规则计算纳税（详见第一部分）。

（四）注意事项

• 在一个纳税年度内，单独计税方式对每个纳税人仅允许使用一次；
• 全年一次性奖金若为雇主发放的实物或有价证券，需按公允价值折算为收入额计税；
• 纳税人可根据自身收入情况选择更优的计税方式（单独计税或并入综合所得），以降低税负。